Оцінка доцільності запровадження податкової новації (звільнення та реєстрація як СПД співробітників відділу маркетингу)

За даними таблиці оцінити доцільність запровадження на підприємстві податкової новації. Основний вид діяльності - роздрібна торгівля, місце розташування - м. Київ. Форма розрахунку з покупцями - готівка та кредитні картки. Період планування - рік. Товари, що звільнені від ПДВ, не реалізуються.

Таблиця

Закінчення табл.

Врахувати, що СПД фізична особа не зареєстрована як платник

ПДВ.

Розв'язок

1. Розрахунок вартості маркетингових послуг, що надаються підприємству (Дми);

ФОПзв • %Вмп 180 ■ 260

Вмп--=-= 468 тис. грн.

100 100 у

де ФОПзв - фонд оплати праці осіб, що звільняються;

%Вмп ~ середньоринкова вартість маркетингових послуг, які будуть надаватися підприємству, % до фонду оплати пращ осіб, що звільняються.

• 2. Розрахунок податків, що підлягають сплаті підприємством при впровадженні податкової новації:
• 2.1. Розрахунок податку на додану вартість: - база оподаткування (БОпдв)-'

БОпдв = ТОп* ~ ОЗпл - ПГВзЛДВ = 38603-30110,34-- 3474,27 = 7488,96 тис. грн,

де ТОп, - обсяг планового товарообороту (з ПДВ); ОЗпл - оборот із закупівлі товарів (з ПДВ); ТІГВзпдв -поточні грошові витрати (крім оплати праці та податкових платежів4! з П7ТВ.

- податок на додану вартість до сплати (ПДВ):

гггт.Б°пдв'Ставка 7488,96-20 ......

ПДВ = ———--= ——--= 1248,16 тис. грн.

• 100 + Ставка 100 + Ставка И
• 2.2. Розрахунок відрахувань на обов'язкове соціальне та пенсійне страхування (Пфоп):

п, (ФОП-ФОПзв)-Ставка (3474,27-180)-36,7 1ЧЛЛ Пфтт -¡00-=-^^^тисгрн,

де ФОП - фонд оплати праці.

2.3. Розрахунок комунального податку (КП):

Ставка ,Л , --2міс

КП=НМДГІЧисіо -Кзв-1)—122-=

1000

І5--12

= 17(33-4-1) -= 0,57тис.грн,

4 ' 1000 И

де НМДГ - неоподатковуваний мінімум доходів громадян (17 грн); Чис/о - середньооблікова чисельність працівників; Кнп - кількість найманих працівників СПД.

• 2.4. Розрахунок податку на прибуток:
  • - валові доходи платника податку скориеовані (ВД):

ВД = ТОт - 5/6 = 32169,17 тис. грн

- валові витрати платника податку (ВВ):

ВВ = ОЗпл • 5 / 6+(ФОП - ФОПзв) + ПГВтв • 5 / 6 + Пфоп+ + Вмп = 301100,3 • 5/6+(3474Д7 -180) +1003,7 - 5/6 + +1209 + 0,57 + 468 = 30900,2 тис. грн

- база оподаткування (БО):

БО = ВД-ВВ- Аоз = 32169,17 - 30900,2-140,5 = 1128,46 тис. грн,

де Аоз - амортизація основних засобів.

- податкове зобов язання зі сплати податку на прибуток (ПЗпп):

по БО Ставка 1128,46-25 _м в.

ПЗпп =-—-г =---= 282,12 тис. грн

• 100 '100
• - сума податку на прибуток до сплати (ППрдосплати):

ППрь стати = ПЗпп - ТПЛ2шс- = 282,12 - = 278,28 тис. грн,

У доспати ]Ш ЮО0

де 777 - вартість придбаних торговельних патентів, грн у місяць. 2.5. Розрахунок загальної суми податків (Пзаг):

Пзаг = ПДВ + Пфоп + КП + 77#рд0 сп/гати + 777 • 12 /1000 = = 1248,16+1209 + 0,57 + 278,28 + 320-12/1000 = 2739,84 тис.грн.

3. Розрахунок економії витрат підприємства за рахунок податкової новації (крім податків) (ЕВпн):

ЕВпн =ФОПзв =180 тис.грн.

• 4. Розрахунок податків і витрат зі створення та діяльності СПД:
• 4.1. Обов'язкові платежі (реєстрація, податки) (ОП):

ЛГГ D д Є/7 12 , ЄЯ 0,5-Аня-12

ОП = Berne end+-+-——-=

• 1000 1000
• 200-12 200-0,5-4-12/1ЛЛП йй

= 1,6+-+---/1000 = 8,8 тис. грн,

1000 1000

де Вств end - витрати ЗІ створення СПД та ведення звітності; ЄП - єдиний податок з СПД, грн у місяць.

4.2. Витрати на утримання СПД (ВУспд):

Вмп-%Вирспд 468-10 л.0

ВУспд =-^ =-= 46,8 тис. грн,

100 100 У

де %Вирспд - частка доходу, яка залишається в СПД на стимулювання персоналу та інші потреби, % до виручки СПД (виручка СПД - це вартість маркетингових послуг, які купує у нього підприємство).

• 5. Розрахунок загальної суми податків та витрат СПД
• (ПтаВспд):

ПтаВспд = ОП + ВУспд = 8,8+46,8 = 55,6 тис. грн.

6. Розрахунок загального ефекту від впровадження податкової новації (Епн):

Епн = ППбез пн - (Пзаг + ПтаВспд - ЕВпн) = = 4632,36 - (2739,84 + 55,6 -180) = 2016,92 тис. грн,

де ППбез пн - загальний обсяг податкових платежів, що підлягає сплаті без податкової новації.

1. Висновок щодо доцільності впровадження податкової новації. Доцільно, оскільки загальний ефект від впровадження податкової новації має позитивне значення.