Визначення планового розміру податкових платежів торговельного підприємства, що підлягають сплаті з прибутку

За даними таблиці визначити прогнозний розмір податкових платежів торговельного підприємства, що сплачуються з його прибутку. Оцінити ефективність обраної податкової політики щодо оподаткування прибутку. Зробити відповідні висновки. Період планування - рік.

Таблиця

Розв'язок

• 1. Розрахунок фонду оплати праці у прогнозованому періоді
• (ФОПпл):

ФОПпл = ^-3£Г 12 = 16-2,71 "12 = 520,32 тис.грн,

де Чис - середньооблікова чисельність працівників,

• 3/7 - середня заробітна плата та інші матеріальні виплати на місяць.
• 2. Розрахунок обов'язкових нарахувань на заробітну плату (Нзгі):

ФОПпл - СОПс 52032 - 36,7 , ЛЛ Л£

Нзп =-=-— = 190,96 тис. грн,

100 100

де СОПс —сукупна ставка оподаткування фонду оплати праці (36,7%).

3. Розрахунок валових доходів платника податків (ВД):

ТОпл • Ркдх„ППГ> 18602 • 231

ВД =-+ щ = А80ІМ ^'+121 = 4418,062 тис.грн,

100 100

де ТОпл — виручка від реалізації товарів у плановому періоді (товарооборот); Ркдбезпдв -рівень комерційного доходу без ПДВ; ІД — інші доходи, що підлягають оподаткуванню.

4. Розрахунок матеріальних витрат (МВпл):

Рмзв ТОпл — л 13-18602 ос<. ,™0.

МВпл =-+ Вадм =-+ 855,7 = 3273,96 тис. грн,

100 100

де Рмзв - рівень матеріальних змінних витрат на збут товарів; Вадм - адміністративні грошові витрати (матеріальні).

• 5. Розрахунок планового фонду оплати праці з нарахуваннями
• (ФОПнарм);

ФОПнар т = ФОПпл + Нзп = 520,32+190,96 = 711,28 тис. грн.

6. Розрахунок інших витрат у плановому періоді (ІВпл): ІВпл = Пк + ВІН + Дм = 3,3 + 54,8 + 51 = 109,1 тис. грн,

де Пк - комунальний податок;

ВІН -інші витрати, що враховуються при оподаткуванні прибутку; Плі - місцеві податки.

7. Розрахунок валових витрат платника податків (ВВ):

ВВ = МВпл+ФОПнар^ + ІВпл = 327Д96 + + 71 Ц8+109,1 =4094,34 тис. грн.

8. Розрахунок оподатковуваного прибутку (ОП):

ОП = ВД-ВВ- АМоз = 4418,062 - 4094,34 - 205,4 = = 11832 тис. грн,

де АМоз - амортизація основних засобів.

9. Розрахунок податкового зобов'язання по сплаті податку на прибуток (ПЗпп):

Оскільки обсяг оподатковуваного прибутку має позитивне значення, то існує необхідність сплатити податок на прибуток:

т ОПСПП 11832-25 „_й

ПЗпп =-=-= 29,58 тис. грн,

100 100

де СПП - ставка податку на прибуток (25%).

• 10. Розрахунок суми податку на прибуток, що підлягає сплаті (ППсп):
• 777-12 320-12

ППсп = ПЗпп - = 29,58 - £±ї_і± = 25,74 тис. грн,

1000 1000 У

де 777 - вартість придбаних торговельних патентів, грн у місяць.

• 11. Таким чином, сума податків, які сплачуються з прибутку (Ппр), становить 29,58 тис. грн (з прибутку сплачується вартість торговельних патентів та податок на прибуток до сплати).
• 12. Розрахунок коефіцієнта оподаткування прибутку в плановому періоді (КОПпрпл):

" ОП 11832

Оскільки коефіцієнт оподаткування прибутку в плановому періоді (0,25) менший за загальний коефіцієнт оподаткування прибутку у звітному періоді (0,31), то можна зробити висновок щодо покращання ефективності податкової політики.