Повна версія

Головна arrow Бухоблік та Аудит arrow Організація і методика аудиту

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   ЗМІСТ   >>

Програма може передбачати такі об'єкти аудиту.

  • 1. Основні відомості про підприємство.
  • 2. Правові основи діяльності підприємства:
    • — правовий аналіз установчих документів;
    • — наявність державних дозволів на проведення окремих видів діяльності.
  • 3. Оцінку наявної системи обліку та внутрішнього контролю:
    • — форма рахівництва, рівень автоматизації бухгалтерського обліку;
    • — перевірка бухгалтерської комп'ютерної програми на предмет імовірності допущення нею помилок в обліку;
    • — організація бухгалтерського обліку у відповідності з наявними вимогами;
    • — дотримання прийнятої методології відображення окремих господарських операцій;
    • — оцінка наявної системи внутрішнього контролю;
    • — правильність виведення результатів проведених інвентаризацій.
  • 4. Перевірку обліку основних засобів:
    • — правильність оцінки та взяття на облік;
    • — аналіз вибуття основних засобів;
    • — правильність відображення капітального ремонту;
    • — правильність нарахування зносу;
    • — правильність проведення індексації балансової вартості та нарахованого зносу;
    • — правильність відображення в обліку вартості основних засобів, прийнятих або переданих у фінансову оренду.
  • 5. Перевірку обліку нематеріальних активів:
    • — склад нематеріальних активів, обґрунтованість віднесення об'єктів до їх складу, документальне обгрунтування;
    • — правильність оцінки;
    • — правильність нарахування зносу.
  • 6. Облік капітальних витрат та устаткування:
    • — документальне обгрунтування;
    • — правильність оцінки;
    • — наявність необхідних дозволів органів державної влади на будівництво;
    • — наявність необхідних дозволів органів державної влади на реконструкцію виробництва, на впровадження нових технологій.
  • 7. Облік фінансових вкладів в інші підприємства:
    • — склад і структура фінансових вкладів;
    • — правильність оцінки;
    • — джерела придбання цінних паперів і відображення в обліку коштів, використаних на фінансові вкладення;
    • — правильність зберігання цінних паперів, оплата послуг депозитарію, наявність депозитарного договору;
    • — проценти.
  • 8. Виробничі запаси:
    • — правильність оцінки;
    • — підтвердження залишків запасів;
    • — порядок списання запасів на виробництво;
    • — правильність нарахування зносу малоцінних та швидкозношуваних предметів.
  • 9. Валові витрати і витрати виробництва й обігу:
    • — правильність і своєчасність віднесення до валових витрат платежів та нарахувань;
    • — калькуляція собівартості продукції;
    • — правильність оцінки незавершеного виробництва.
  • 10. Готову продукцію:
    • — правильність оцінки вартості запасів готової продукції.
  • 11. Товари:
    • — організація обліку;
    • — правильність розрахунку і списання торгової націнки;
    • — правильність відображення в обліку переоцінки й уцінки залишків товарів.
  • 12. Дебіторську заборгованість:
    • — оцінка операцій, які проводилися підприємством;
    • — оцінка реальності заборгованості;
    • — наявність безнадійної для отримання дебіторської заборгованості та своєчасність і обгрунтованість нарахування страхових резервів;
    • — склад і реальність іншої дебіторської заборгованості;
    • — проведення зустрічних перевірок заборгованості;
    • — перевірка дебіторської заборгованості споріднених підприємств.
  • 13. Облік позикових коштів:
    • — реальність кредиторської заборгованості;
    • — банківські кредити й інші позикові кошти;
    • — облік довгострокових та короткострокових позик банків;
    • — додержання порядку відображення в обліку витрат, пов'язаних з емісією цінних паперів;
    • — напрями використання коштів, одержаних від емісії цінних паперів у відповідності із зареєстрованою інформацією;
    • — види облігацій, мета випуску, термін погашення та їх одержання;
    • — стан обліку іменних облігацій, своєчасність реєстрації зміни їхніх власників;
    • — формування та джерела виплати процентів за облігаціями, джерела погашення (викупу) облігацій;
    • — аналіз коштів, позичених у споріднених підприємств.
  • 14. Грошові кошти:
    • — дотримання чинних норм ведення готівкових операцій;
    • — наявність банківських рахунків;
    • — склад інших грошових коштів;
    • — отримання письмових підтверджень від банку про залишки на рахунках підприємства, та співвідношення цієї інформації з обліком;
    • — внутрішній контроль за проведенням грошових операцій.
  • 15. Реалізацію:
    • — методи обліку реалізації готової продукції і товарів та забезпечення незмінності визначених методів протягом звітного періоду;
    • — облік реалізації при здійсненні зовнішньоекономічних операцій;
    • — оцінка системи внутрішнього контролю підприємства за дотриманням встановленого порядку реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);
    • — правильність реалізації інших активів, які належать підприємству;
    • — дотримання порядку обліку і реєстрації податкових накладних;
    • — правильність ведення книги обліку продажу продукції (товарів, робіт, послуг);
    • — правильність оформлення і проведення інвентаризацій товарів у дорозі;
    • — наявність необхідних дозволів і ліцензій на право ведення господарської діяльності (у разі необхідності).
  • 16. Статутний капітал:
    • — організація аналітичного обліку;
    • — відповідність розміру статутного капіталу, відображеного у звітності, загальної суми номінальної вартості випущених та сплачених акцій сумі, зазначеній в установчих документах;
    • — дотримання чинного порядку збільшення статутного капіталу, проведення емісій акцій, викупу власних акцій;
    • — правильність оцінки внесків учасників;
    • — обгрунтованість оцінки внеску у вигляді нематеріальних активів;
    • — організація обліку бланків суворої звітності;
    • — продаж акцій декільком інвесторам;
    • — операції з цінними паперами, на які учасник ринку не має права володіння або розпорядження (перекупівля акцій в акціонерів без повідомлення про це акціонерного товариства та відповідної їх перереєстрації, передача майнових прав іншим особам, пов'язаним із володінням акціями до моменту повної їх сплати).
  • 17. Оподаткування підприємства:
    • — визначення переліку податків, які підприємство повинне сплачувати;
    • — вибіркова перевірка на предмет своєчасності сплати податків згідно з визначеним аудитором переліком податків, які необхідно було сплачувати, та правильності використання підприємством процентних ставок податків;
    • — вибіркова перевірка правильності розрахунків та своєчасності сплати податків;
    • — правильність розрахунку податків у разі подання консолідованої бухгалтерської звітності;
    • — оподаткування сум нарахованих та виплачених дивідендів.
  • 18. Фонди спеціального призначення:
    • — склад фондів спеціального призначення;
    • — обгрунтованість формування та використання;
    • — перевірка правильності нарахованих резервів і фондів.
  • 19. Валовий дохід, скоригований валовий дохід, прибуток та його розподіл:
    • — своєчасність і повнота відображення у бухгалтерському обліку валових доходів;
    • — правильність коригування валового доходу на суму валових витрат,
    • — своєчасність і повнота відображення в обліку доходів від придбаних ринкових акцій, облігацій;
    • — своєчасність і повнота відображення в обліку емісійного доходу;
    • — правильність формування балансового прибутку;
    • — склад позареалізаційних доходів і витрат;
    • — дотримання встановленого порядку розподілу прибутку, який залишається в розпорядженні підприємства;
    • — правильність розрахунку дивідендів (необгрунтоване завищення рівня дивідендів);
    • — правильність відображення в обліку курсових різниць за операціями з іноземною валютою;
    • — правильність відображення в обліку знижок від звичайних цін (оподаткування знижок).
  • 20. Бухгалтерську звітність:
    • — обґрунтованість і правильність складання передавального балансу (при перетворенні державного підприємства в акціонерне товариство);
    • — відповідність показників бухгалтерської звітності результатам синтетичного й аналітичного обліку;
    • — правильність заповнення форм бухгалтерської звітності;
    • — своєчасність звітування;
    • — правильність консолідації бухгалтерської звітності.
  • 21. Консультаційні послуги і рекомендації щодо усунення недоліків, аудиторський висновок.

Примітка:

Із наведеного переліку питань аудитор може вилучити ті, які, на його думку, є несуттєвими для діяльності підприємства, а також додатково внести питання, які він вважає доцільними.

Програму повинен підписати керівник групи з перевірки, а затвердити — керівник аудиторської фірми.

Питання для самопідготовки

  • 1. Яке визначення планування дав Монтгомері?
  • 2. Які види планування аудиторської діяльності Ви знаєте?
  • 3. Обґрунтуйте необхідність у плануванні.
  • 4. Як Ви розумієте інтуїтивне планування?
  • 5. Які можливості застосування інтуїтивного планування в аудиторській діяльності?
  • 6. Як Ви розумієте формальне планування?
  • 7. Із чого складається нормативна база планування?
  • 8. Охарактеризуйте пропозицію і попит на аудиторські послуги у вашому регіоні.
  • 9. Охарактеризуйте стратегічне планування.
  • 10. Як формуються поточні плани обсягу аудиторських послуг?
  • 11. Охарактеризуйте поточні плани в аудиторській діяльності.
  • 12. Які розділи повинен містити план праці?
  • 13. Назвіть і охарактеризуйте нормативну базу для розробки плану праці.
  • 14. Назвіть послідовно етапи формування плану праці.
  • 15. Як провести планування кількості персоналу?
  • 16. Назвіть і охарактеризуйте методи планування кількості персоналу.
  • 17. Як спланувати фонд заробітної плати?
  • 18. Із чого складається фонд заробітної плати?
  • 19. Як Ви розумієте фінансове планування в аудиторській фірмі?
  • 20. Як скласти план доходів і витрат?
  • 21. Сформулюйте необхідність у плануванні аудиту.
  • 22. Яка мета планування аудиту?
  • 23. Назвіть фактори, які впливають на загальний план аудиту.
  • 24. Визначіть етапи планування аудиту.
  • 25. Для чого проводиться попереднє обстеження клієнта?
  • 26. Як встановити оцінку системи внутрішнього контролю?
  • 27. Як скласти загальний план аудиту?
  • 28. Чим відрізняється загальний план аудиту від програми аудиту?
  • 29. Які Ви знаєте типи підготовки програм аудиту?
  • 30. Охарактеризуйте основні розділи програми аудиту.
 
<<   ЗМІСТ   >>